由于企业实施竞争战略的需要，企业资源计划(Enterprise Resource Planning，ERP)已成为提高企业核心竞争力和管理水平的重要工具。但有资料表明ERP实施的成功率远远低于人们的期望。ERP实施的高失败率已成为公认的事实。ERP项目实施企业往往希望通过引入软件供应商、实施咨询商、信息化工程监理公司参与到项目的实施中，利用不同合作方的专业知识和技能，达到降低或转嫁风险的目的。然而，大量事例证明，这种合作虽然解决了实施中知识与经验不足等问题，但常常又产生新的合作风险问题，即由于各合作方的风险分担责任不明确、分担结构不合理，导致不仅难以达到降低ERP项目实施风险的初衷，反而增加了风险管理和控制方面的难度。因此，积极探索ERP项目实施中的风险分担问题具有重要的理论意义和应用价值。

风险分担是指项目各合作方(利益相关者)之间以分别承担或共同承担项目中各类风险的方式，形成风险责任划分的过程和格局。目前有关风险分担的研究主要集中在三个领域，一类是在工程项目领域的风险分担研究，另一类是涉及到与供应链相关的风险分担研究，还有一类是关于金融、风险投资等方面的风险分担研究。但有关ERP项目风险分担的研究尚未见到相关文献。ERP项目的性质决定其实施过程中常常有多个合作者先后介入，如果风险分担不合理，则会进一步增加项目的风险。虽然ERP项目与工程项目之间存在着较大的差别，但也有一定的相似性，所以前期研究成果为ERP项目实施中的风险分担研究提供了可以借鉴的思路。

研究欲在前期风险分担研究成果的基础上，结合ERP项目实施中各合作方的参与特点，通过建立ERP项目风险分担影响因素的理论模型，并以模型为基础对这些风险分担影响因素与风险分担效果间的相关程度进行实证分析，为进一步构建风险分担模型以确定各合作方间的风险分担格局，提高ERP项目实施中风险分担的有效性提供理论依据。

2 风险分担影响因素理论模型构建

2.1 风险分担效果的界定

以往有关风险分担效果的研究主要从风险分担目的和分担结果两方面来论述，Vega主张风险分担要达到多赢的结果，但是风险分担没有固定的模式，应该具体项目具体分析。Arndt提出风险分担的目的就是承担风险的主体在承担风险损失的同时，有权利享有风险收益，风险分担要达到对称的一个状态。Frederick认为风险分担要达到承担风险的总经济成本最小的效果。邓小鹏等人认为PPP项目风险分担的目的有两点：一是风险有效分配可以降低风险发生后造成的损失以及风险管理成本；二是风险分配的结果有利于培养各方的理性和谨慎的行为，有利于为项目的成功有效地工作。

在吸收前期研究成果的基础上，结合ERP项目风险控制的特点，风险分担效果可以从三个方面来衡量：①风险分担是否降低风险管理成本；②风险分担是否降低项目整体的风险损失；③风险分担是否调动了项目各合作方风险管理的主动性。

2.2 风险分担影响因素分析

为了使风险分担更加有效，以往风险分担研究主要通过遵循一定的原则来反映风险分担时所考虑的主要因素：①风险分担与合作方的风险控制能力相对称，即风险由对该风险最有控制能力的一方加以控制。如双方均无控制力或控制力难以确定，则由双方共同承担。因此风险控制能力被认为是一个重要的考虑因素。②风险分担与合作方的损失承担能力相对称，张水波等人认为合同方在进行合同签约谈判时，从风险分担及管理角度应该注意承担者对风险损失的承担能力等内容；所以损失承担能力也被认为是一个需要考虑的因素。③风险分担与合作方控制风险的成本相对称，控制风险需要花费成本，各利益方控制和承担同一风险所需成本各不相同，花费成本少的主体应多承担风险。因而风险控制成本也被认为是一个应该考虑的因素。④风险分担与合作方承担风险的预期损失相对称，如果风险没有得到很好的控制，就会导致风险的发生，从而给各利益方造成损失。损失较大的一方必定更有意愿去控制该风险的发生，则该主体应多承担相应的风险。因此风险损失也是风险分担时需考虑的一个因素。⑤风险分担与合作方承担风险的预期收益相对称。Arndt提出风险分担的策略就是承担风险的主体在承担风险损失的同时，有权利享有风险收益。所以承担风险的收益应该是风险分担时要考虑的因素。

虽然上述风险分担应考虑的影响因素在前三类项目实施中分别得到了检验，但这些因素是否也是影响ERP项目风险分担的主要因素还需进一步验证，另外，以上对于风险分担影响因素的研究主要集中在一些客观因素上，而通过对ERP案例的研究和项目相关人员的访谈，项目管理者承担风险的意愿这一主观因素在风险分担过程中也具有影响作用。

2.3 理论模型的建立

在以上研究及分析的基础上，本文建立了一个风险分担影响因素理论模型，描述了各类因素作用于风险分担过程并影响其效果的基本机理与过程，具体如图1所示。

在变量设计的基础上，进行了问卷设计。首先做了预调研，对国内12家实施过ERP的企业及软件公司进行了访谈，在此基础上对问卷初稿进行了修改；然后进一步与5位ERP实施顾问探讨了该问卷的相关细节，吸纳了一些有关ERP项目实际实施过程中风险分担的内容。最终确定的调查问卷分为两部分：第一部分是获取受调查者的基本信息，包括所在单位、从事ERP相关研究及工作的时间等，主要考察其在ERP项目实施中所对应的合作方和对ERP项目实施的熟悉程度；第二部分是问卷的主体，量表共有题项18项，分别表示七个变量的题项，题项均采用李克特量表中最常用也最可靠的五级量表。为了使所提问题的表达和结构变量得分统一为正向值的需要，要求受调查者对每个衡量指标相应的情况做出判断。

问卷确定后，选取了实施过ERP项目的企业、ERP软件供应商和实施咨询公司作为发放问卷的目标企业。发放了250份问卷，共回收232份，有效问卷204份，有效回收率为81.6％，。其中，问卷被访人员有47.2％来自实施过ERP项目的企业，33.3％来自软件供应商，19.5％来自实施咨询公司；从事ERP项目5年以上的被访人员占28.5％、2～5年的占61.6％、两年以下的占9.9％。然后利用获取的数据进行了相关分析，分析中采用了SPSSll.5软件包。

3.3 数据统计分析

3.3.1 问卷质量分析

在数据分析之前，首先对回收问卷的质量进行了评估，即对问卷的信度、效度进行分析。信度是指测量所得结果的内部一致性程度。本研究采用Cronbach的α值来分析同一概念题项的内部一致性，衡量是否符合一般的信度检验要求。WortZel(1979)提出Cronbach的口值在0.7到0.98之间属于较高信度，而在0.35以下的值则要予以拒绝。若删除某子题项有助于提升Cronbach的α值时，应考虑删除。经整理后，各Combach的α值如表2所示。

表2 各变量的信度(Cronbachα值)
 

效度是指调查信息对所研究问题的有效性，即调查到的数据能否说明所要研究的问题及说明的程度。本研究在设计变量量表时进行了专家调查，而且风险分担影响因素等变量均有文献作为理论依据，因此在内容效度上可以认为符合研究的要求。更需要说明的是，在问卷发放之前先进行了小范围的预调研，调研对象对这次的问卷的设计、结构以及措词提出了宝贵的意见和建议，因此本问卷的表面效度也符合要求。

3.3.2 统计分析

相关分析是研究不同变量间密切程度的一种有效的统计方法，是描述两个变量间线性关系程度和方向的统计量。为了探讨对风险分担效果影响最为密切的关键变量，将这些因素与风险分担效果进行了相关分析。结果如表3所示。